台北富邦銀行

海外所得課稅說明

99.1.1海外所得應納入最低稅負申報,投資人宜瞭解對自身造成的影響,以避免不必要的恐慌。

 

Q1、海外所得無論多少都要計算申報嗎?

海外所得的申報是以「一戶」為計算及申報單位:

  • 一申報戶全年海外所得總額<100萬元者,免予計入,不需申報。
  • 一申報戶全年海外所得總額≧100萬元者,海外所得將「全數計入」。

例:海外所得總額為99萬元,則不需申報海外所得;若海外所得為100萬元,則需就100萬元之海外所得全數申報。

 


Q2、海外所得和最低稅負的關係是什麼?

海外所得屬於最低稅負制中六大項稅基(詳圖一)之一, 不需併入綜合所得稅計算
(圖一)

 

Q3、最低稅負制 vs. 綜合所得稅 有什麼不同?

從圖二來看,圖的右邊為個人的綜合所得稅;而圖的左邊即為最低稅負。最低稅負之基本稅額=(綜合所得淨額+最低稅負六大項稅基-免稅額600萬)×20%。

計算出個人基本稅額,並不表示就要繳納該稅款,而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較,取其高者來繳納。

Q4、海外所得開徵後,我會不會需要多繳稅呢?

不一定!!海外所得要被課到稅,基本上有三道門檻,條件都達到了才會被課到稅。 從(圖三)我們可以清楚的判斷自己會不會受到稅負的影響。

〈圖三〉

有個簡單的方法可概略估算不會受到最低稅負影響的六大項金額。

假設所得淨額為500萬元,原一般所得稅額約為1,225,600元,則基本稅額=一般所得稅額1,225,600元時,為不受到影響的最大限度

若基本稅額為1,225,600元,由稅額反推,(1,225,600÷20%)600萬-所得淨額500〈計算式詳表一〉,即可得出在不受到最低稅負影響的情況下,共計在當年度可實現的六大項金額(包含海外所得)

想要了解自己會不會受到海外所得課稅的影響嗎?用試算表來算算看吧!

 

Q5、哪些情況下不需申報最低稅負?

符合下列條件之一者,不必申報最低稅負:

  • 非中華民國境內之居住者(註)。
  • 沒有適用投資抵減獎勵,也沒有最低稅負的六大項稅基
  • 每戶基本所得額(所得淨額+六大項金額)≦600萬元。

註:指1)有住所(實務上指有戶籍) 或 2)沒有住所,但住滿183天/年

 

Q6、我的理財商品中,有哪些屬於海外所得?

(1)境外金融商品、國內基金(投資境外地區)

金融商品

配息

資本利得

境外公司/機構

  • 債券
  • 連動債
  • 基金
  • 股票

海外所得

海外所得
所得稅法§4-1規定停徵證所稅之適用範圍,以我國證券交易稅條例所稱有價證券為限,不包括外國政府或公司發行之有價證券

國內投信

基金

海外所得
國內基金所投資的項目為境外標的,故從境外標的所分配的收益,屬海外所得

證券交易所得
(目前停徵中)


(2)集管帳戶、投資型保單(投資境外標的)


金融商品

課稅時點

配息/資本利得/解約/保險給付

集合管理帳戶

投資帳戶中產生所得時,依照所得類別,分別適用該類所得的課稅規定。
例:帳戶中產生海外所得,則視同投資人有海外所得,須計算當年度的最低稅負。

所得已於帳戶中所得發生年度課過稅了

實際配息或贖回時,非屬應稅項目。

投資型保單

因下列事項發生,而自投資帳戶所做的給付,無所得稅或最低稅負的問題:

1.解約或部分提領

2.保險事故發生

 

註:海外所得指非中華民國來源所得及香港澳門來源所得,故有海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等,皆應合併計算。

 


Q7、海外投資所得要怎麼計算? Q7~Q12所稱之海外投資,係指投資海外有價證券,例如:境外基金、連動債、公司債、
   股票等投資

海外投資的收益(資本利得)屬於海外「財產交易所得」,其所得計算方式如下:

海外投資所得(海外財產交易所得)= 交易時之成交價額-原始取得成本-相關的必要費用(例如:手續費)

Q8、如果我無法提出海外投資之原始成本及費用的證明,我該怎麼計算及申報海外所得?

依規定得按實際成交價的20%計算申報海外財產交易所得。

Q9、為墊高投資成本,我需要在今年底前先贖回或出售海外投資嗎?

不需要!! 98.12.31以前取得的有價證券,或境外基金受益憑證,其投資成本認定如下:

項目

成本認定

上市有價證券

原始投資成本,98.12.31之收盤價  兩者取其高

未上市股票

原始投資成本,98.12.31之淨值  兩者取其高

境外基金受益憑證

原始投資成本,98.12.31之淨值  兩者取其高

股票以外之未上市有價證券
例如:海外連動債

原始投資成本

  • 投資海外掛牌上市的債券境外基金海外股票,由於可選擇原始投資成本及‚98.12.31的收盤價/淨值 較高者為投資成本。因此就不需要爲了墊高投資成本而急著年底贖回或出售海外投資
  • 若以原始投資成本計算的結果為「所得」,但以98.12.31的收盤價/淨值計算的結果為「損失」,則所得額應申報為0,不得為負數。
  • 海外連動債大多沒有在海外掛牌,因此其投資成本僅得以原始投資成本來認定,無法選擇98.12.31之價值
Q10、海外投資損失可以扣抵所得嗎?

「處分(註)」海外投資所產生的損失,屬於海外「財產交易損失」,可自「當年度」的海外「財產交易所得」中扣除。即以「已實現損益互抵」後之餘額為「海外財產交易所得」
*注意:海外財產交易損失只能扣抵海外財產交易所得!!
註:包含產品到期、贖回、出售、轉換

 

Q11、海外投資有配股或配息,則這部份的所得可以用海外投資損失來扣抵嗎?

基金(債券)之配息或投資股票所配發的股利,為海外利息或海外股利,和海外財產交易損失屬於兩種不同的所得類別,故不可以相互扣抵

Q12、在主張海外投資損失時,投資成本也可以選擇98.12.31的收盤價或淨值嗎?

海外投資損失(海外財產交易損失)=
實際成交價格-原始取得成本-相關必要費用(例如:手續費)
因此計算損失的金額時,僅得以「原始取得成本」來計算,不得選擇98.12.31之收盤價或淨值作為計算基礎。

 

Q13、海外所得是否確定於99.1.1開徵,有可能再延後嗎?

最低稅負稅基中有關海外所得的部份,規定開徵日期為98.1.1,必要時得延至99.1.1施行。97.9.15行政院正式公告海外所得延至99.1.1施行。因此,倘若開徵前並未修法變更其課稅規定,海外所得的課徵將如期於99.1.1上路

 

Q14、海外所得什麼時候要認列?

所得稅的精神是以「實現」為原則,因此海外所得是以99.1.1以後獲利實現的所得,包含產品配息、到期、出售、轉換、贖回…等,於扣除成本及相關費用後,始需要認列所得計算稅額。未實現的所得則不用申報

 

Q15、哪些所得來源屬於海外所得?

除了中華民國來源所得大陸地區來源所得外,其餘均屬於海外所得的課徵範圍,例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa…等均屬之。

 

Q16、在國外已繳過的稅,可以拿回台灣來扣抵嗎?

已依所得來源地法律規定繳納之所得稅,得扣抵基本稅額,但不能扣抵綜合所得稅額;扣抵數以加計該項所得而增加之基本稅額為限。

 

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