海外所得課稅說明

海外所得的申報是以「一戶」為計算及申報單位：

• 一申報戶全年海外所得總額＜100萬元者，免予計入，不需申報。
• 一申報戶全年海外所得總額≧100萬元者，海外所得將「全數計入」。

例：海外所得總額為99萬元，則不需申報海外所得；若海外所得為100萬元，則需就100萬元之海外所得全數申報。

海外所得屬於最低稅負制中六大項稅基(詳圖一)之一， 不需併入綜合所得稅計算。
(圖一)

從圖二來看，圖的右邊為個人的綜合所得稅；而圖的左邊即為最低稅負。最低稅負之基本稅額＝(綜合所得淨額＋最低稅負六大項稅基－免稅額600萬)×20%。

計算出個人基本稅額，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。

不一定!!海外所得要被課到稅，基本上有三道門檻，條件都達到了才會被課到稅。 從(圖三)我們可以清楚的判斷自己會不會受到稅負的影響。

〈圖三〉

有個簡單的方法可概略估算不會受到最低稅負影響的六大項金額。

假設所得淨額為500萬元，原一般所得稅額約為1,225,600元，則基本稅額＝一般所得稅額＝1,225,600元時，為不受到影響的最大限度。

若基本稅額為1,225,600元，由稅額反推，(1,225,600÷20%)＋600萬－所得淨額500萬〈計算式詳表一〉，即可得出在不受到最低稅負影響的情況下，共計在當年度可實現的六大項金額(包含海外所得)。

想要了解自己會不會受到海外所得課稅的影響嗎?用試算表來算算看吧!

符合下列條件之一者，不必申報最低稅負：

• 非中華民國境內之居住者(註)。
• 沒有適用投資抵減獎勵，也沒有最低稅負的六大項稅基
• 每戶基本所得額(所得淨額＋六大項金額)≦600萬元。

註：指1)有住所(實務上指有戶籍) 或 2)沒有住所，但住滿183天/年

(1)境外金融商品、國內基金（投資境外地區）

(2)集管帳戶、投資型保單（投資境外標的）

註：海外所得指非中華民國來源所得及香港澳門來源所得，故有海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等，皆應合併計算。

海外投資的收益(資本利得)屬於海外「財產交易所得」，其所得計算方式如下：

海外投資所得(海外財產交易所得)＝ 交易時之成交價額－原始取得成本－相關的必要費用(例如：手續費)

依規定得按實際成交價的20%計算申報海外財產交易所得。

不需要!! 98.12.31以前取得的有價證券，或境外基金受益憑證，其投資成本認定如下：

• 投資海外掛牌上市的債券、境外基金或海外股票，由於可選擇原始投資成本及‚98.12.31的收盤價/淨值 較高者為投資成本。因此就不需要爲了墊高投資成本而急著年底贖回或出售海外投資。
• 若以原始投資成本計算的結果為「所得」，但以98.12.31的收盤價/淨值計算的結果為「損失」，則所得額應申報為0，不得為負數。
• 海外連動債大多沒有在海外掛牌，因此其投資成本僅得以原始投資成本來認定，無法選擇98.12.31之價值。

「處分(註)」海外投資所產生的損失，屬於海外「財產交易損失」，可自「當年度」的海外「財產交易所得」中扣除。即以「已實現損益互抵」後之餘額為「海外財產交易所得」
＊注意：海外財產交易損失只能扣抵海外財產交易所得!!
註：包含產品到期、贖回、出售、轉換

基金(債券)之配息或投資股票所配發的股利，為海外利息或海外股利，和海外財產交易損失屬於兩種不同的所得類別，故不可以相互扣抵。

海外投資損失(海外財產交易損失)＝
實際成交價格－原始取得成本－相關必要費用(例如：手續費)
因此計算損失的金額時，僅得以「原始取得成本」來計算，不得選擇98.12.31之收盤價或淨值作為計算基礎。

最低稅負稅基中有關海外所得的部份，規定開徵日期為98.1.1，必要時得延至99.1.1施行。97.9.15行政院正式公告海外所得延至99.1.1施行。因此，倘若開徵前並未修法變更其課稅規定，海外所得的課徵將如期於99.1.1上路。

所得稅的精神是以「實現」為原則，因此海外所得是以99.1.1以後獲利實現的所得，包含產品配息、到期、出售、轉換、贖回…等，於扣除成本及相關費用後，始需要認列所得計算稅額。未實現的所得則不用申報。

除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa…等均屬之。

已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得扣抵基本稅額，但不能扣抵綜合所得稅額；扣抵數以加計該項所得而增加之基本稅額為限。